Históricamente, la práctica de pagar a los empleados mensualmente ha sido común en muchas entidades, siendo el gobierno un ejemplo tradicional. En las empresas, el pago mensual de la planilla se acomoda de acuerdo con su estructura de financiamiento y flujos de caja. Es así que pagar mensualmente es más cómodo para el encargado de las finanzas, genera menos estrés y menos costos financieros.
Sin embargo, las empresas no solo deben tomar decisiones con la información financiera que les haga sentir más cómodas, sino que deben ir más allá, analizando si los beneficios de pagar quincenalmente son mayores que sus costos. Si el resultado es positivo, entonces el financiero debe asumir ese reto.

El pago quincenal puede hacer sentir al empleado que sus esfuerzos son recompensados de manera más inmediata. También puede contribuir a sus finanzas personales, equilibrando sus gastos y ayudando a reducir el estrés financiero.

Disminuye la solicitud de préstamos o adelantos para atender temas urgentes. Ante un proceso de reclutamiento, la empresa tendría una ventaja al atraer talentos que valoren pagos más flexibles. Todo ello se traduciría en un mayor beneficio para la compañía, con empleados más enfocados, mejorando la productividad, motivación, lealtad y retención, lo que contribuye a un ambiente de trabajo más positivo.

Es cierto que el pago quincenal puede generar más beneficios que costos; sin embargo, hay empresas que tienen flujos de ingresos irregulares, enfrentan problemas de liquidez o son de ingresos estacionales, lo que les plantea un desafío financiero mayor, pero no imposible. La gestión eficiente del flujo de caja sigue siendo clave para evitar que el pago quincenal se convierta en un problema financiero.

Cada vez más empresas están optando por estructuras de pago más frecuentes, como pagos quincenales, bonificaciones, adelantos de utilidades o remuneración integral anual. Esto se debe, en gran parte, al deseo de mejorar la satisfacción y el bienestar financiero de los empleados. Muchas empresas están respondiendo a las expectativas de las generaciones más jóvenes, que valoran la flexibilidad financiera.

Si el objetivo principal de esta operación es la compra venta de bienes, los cuales podrían encontrarse fuera del alcance del SPOT, no obstante, esta operación contiene servicios accesorios que si están sujetas al SPOT y que son servicios complementarios a la operación principal, entonces pasaremos a analizar los siguientes fundamentos:

El artículo 14° del TUO de la Ley de IGV: Incluye dentro de la base imponible de este impuesto, en este caso la venta de bienes y los servicios complementarios que se realicen a favor del comprador o usuario; lo que implica incorporar a estos últimos en el tratamiento de los primeros bajo la consideración de una sola operación. Por lo tanto, los servicios accesorios tendrán el tratamiento de la operación de venta de bienes y formará parte del valor de venta de los bienes en la emisión del comprobante.

En ese sentido, debe verificarse si el bien de la compra venta está incluido en los Anexos 1 o 2 del SPOT. Si es así, la detracción se calculará sobre el valor de venta que incluye la retribución por el servicio accesorio.

CPCC Miguel Izquierdo.

Hay compañías que aplican la estrategia de revaluar una partida de sus activos fijos generando un excedente de revaluación en el patrimonio para así capitalizarlo, de acuerdo a la Ley General de Sociedades, y tener un mejor beneficio de negociación ante entidades financieras y demás grupos de interés. Sin embargo, este tipo de decisiones debe tomarse de manera integral involucrando al área Legal, Contabilidad y Tributaria para evaluar los impactos:

La Ley General de Sociedades en su Artículo 202º permite un aumento de capital por excedentes de revaluación, para ello, basta con el asiento contable firmado por el Contador y se lleve a cabo los procedimientos que pasan por los estatutos, trámites notariales y registro público. No obstante, En el párrafo 41 de la NIC 16, la Contabilidad tiene otro tratamiento para el Excedente de Revaluación, el cual podrá ser transferido directamente a Resultados Acumulados en el momento de la baja del activo (venta u otros), asi también puede ser transferido proporcionalmente a resultados acumulados conforme a su uso (Depreciación). Por lo tanto, hacer una capitalización del excedente de revaluación sin que el activo haya sido dado de baja será observado en una auditoría financiera por no cumplir con el tratamiento contable y se tendrá que corregir las partidas del Patrimonio de los Estados Financieros.

Por el lado tributario, el excedente de revaluación voluntaria tiene un impacto en el impuesto a la renta, originándose una diferencia temporal que tendrá que ser tratada de acuerdo a la NIC 12 registrando un asiento por pasivo tributario diferido por revaluación, asi mismo, el Inciso l) del Artículo 44º de la LIR establece que las depreciaciones por el mayor valor atribuido como consecuencia de revaluaciones voluntarias del activo no son deducibles como gasto.

CPCC Miguel Izquierdo.

La compañías del régimen laboral general provisionan todos los meses un doceavo (1/12) de las remuneraciones afectas a vacaciones de todos sus trabajadores, cumpliendo con los principios contables y la NIC 19 ( Beneficios a los empleados), Sin embargo, esta práctica, en el ejercicio contable, impacta en el EBITDA y en el escudo fiscal del impuesto a la renta. Impacta en el Ebitda porque es un sueldo más que se carga como gasto operativo en el ejercicio contable e impacta en el Impuesto a la Renta porque si no se ha pagado no es deducible como gasto y se tiene que pagar un mayor impuesto a la renta. Así también, hay una serie de atrasos en goce de vacaciones que hacen que las compañías tomen decisiones de compra de vacaciones, pago de indemnizaciones que impactan en el flujo de caja. La optimización de este gasto mejoraría si la compañía adopta las siguientes políticas:

a.      Que las jefaturas de las compañías identifiquen los meses de menor operatividad y programen vacaciones parciales a sus colaboradores por todo el periodo.
b.      Que los adelantos de vacaciones se den en función a los días que equivalen sus vacaciones truncas, ya que no es sujeto a descuento un exceso de vacaciones otorgadas.
c.       Evitar otorgar vacaciones parciales menores a una semana, ya que las vacaciones corresponden a 30 días calendarios y la práctica de dar vacaciones parciales menores a una semana no toma en cuenta los sábados y domingos, por lo tanto la compañía perdería productividad.

Estas políticas harán que los trabajadores gocen de sus vacaciones dentro del periodo que ganan los 30 días, por lo tanto el EBITDA no será impactado porque NO habrá un sueldo más como gasto, el gasto de vacaciones será deducible para el impuesto a la renta porque fue pagado en el periodo, el clima laboral mejorará porque los trabajadores ya tienen programado sus vacaciones y podrán planificarlas.

Si bien estas prácticas pueden ser difíciles de aplicar por la complejidad operativa de cada compañía, sin embargo, es un lineamiento a intentar seguir para optimizar este gasto.

CPCC Miguel Izquierdo.